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Diritto tributario

Cartelle e riscossione

Cartella di pagamento, notifica, prescrizione, rateizzazione, rottamazione, pignoramenti e fermi di AdER, discarico.

  1. La cartella di pagamento: che cosa fare nei sessanta giorniCome si legge, i 60 giorni, il giudice giusto, i vizi (notifica, decadenza, prescrizione), rate fino a 84/120, sospensione, pignoramenti e limiti, il testo unico dal 2027.
  2. La notifica della cartella: PEC, raccomandata, irreperibilità, nullitàCome si notifica la cartella (art. 26 DPR 602/1973): PEC e domicilio digitale, raccomandata senza relata, art. 140 e affissione all'albo, prova della CAD.
  3. La prescrizione delle cartelle: 5 o 10 anni?Quando una cartella è prescritta: 10 anni per le imposte erariali, 5 per contributi, tributi locali, multe e sanzioni, 3 per il bollo auto; decadenza.
  4. La rateizzazione delle cartelle (art. 19 DPR 602/1973) dal 2025La rateizzazione delle cartelle (art. 19 DPR 602/1973): 84 rate su semplice richiesta fino a 120.000 euro, fino a 120 con ISEE, interessi 4,5%, decadenza con 8 rate.
  5. Rottamazione delle cartelle: le definizioni agevolate in corsoRottamazione-quinquies (L. 199/2025): carichi 2000-2023, 54 rate al 3%, domanda chiusa il 30/4/2026, decadenza con 2 rate.
  6. Il pignoramento dell'Agenzia delle Entrate-Riscossione: conto, stipendio, pensione, casa, autoCome pignora la Riscossione senza giudice: ordine diretto alla banca, stipendio 1/10-1/5, pensione oltre il doppio dell'assegno sociale, prima casa esclusa.
  7. Il fermo amministrativo dell'auto (art. 86 D.P.R. 602/1973)Il fermo del veicolo per cartelle (art. 86 DPR 602/1973): preavviso di 30 giorni, veicolo strumentale, iscrizione al PRA, sanzioni se si circola, rate, cancellazione.
  8. L'ipoteca di Agenzia delle Entrate-RiscossioneL'ipoteca dell'Agenzia entrate-Riscossione (art. 77 DPR 602/1973): solo sopra 20.000 euro, preavviso di 30 giorni, doppio del credito, nulla senza avviso (SU 19667/2014).
  9. L'intimazione di pagamento (art. 50 DPR 602/1973)Obbligatoria se il pignoramento non parte entro un anno dalla cartella: 5 giorni per pagare, vale un anno. Ricorso in 60 giorni: prescrizione o cartella non notificata.
  10. Chiedere la sospensione della riscossioneSospensione legale in 60 giorni per prescrizione, sgravio, sentenza o pagamento (L. 228/2012, dal 2027 art. 120 D.Lgs. 33/2025); art. 39 DPR 602; art. 47 D.Lgs. 546.
  11. L'estratto di ruolo: quando si può impugnareL'estratto non è impugnabile; la cartella mai notificata sì, ma solo con un pregiudizio tipizzato: appalti, crediti verso la PA, benefici, crisi, finanziamenti, cessione.
  12. Il discarico automatico e la riforma della riscossione (D.Lgs. 110/2024)Dopo 5 anni le quote non riscosse tornano all'ente ma il debito resta; cartella entro 9 mesi, riaffidamento, calendario 2025-2031 per il vecchio magazzino.
  13. Le cartelle del defunto: gli eredi devono pagare?Art. 65 DPR 600/1973: eredi solidali per le imposte, sanzioni intrasmissibili, proroga di 6 mesi, notifica impersonale, chiamati, rinuncia, beneficio d'inventario.
  14. Rimborsi bloccati e compensazioni con le cartelleDivieto di compensare in F24 con ruoli scaduti oltre 50.000 euro dal 2026, blocco oltre 1.500, rimborsi trattenuti (art. 28-ter), PA che non pagano (art. 48-bis).
  15. I debiti con il Fisco nella crisi d'impresa: la transazione fiscale vista dal contribuenteArtt. 63, 88 e 23 CCII: tagliare e dilazionare imposte e contributi, certificazione dei debiti in 30 giorni, voto in 90, cram down, risoluzione, effetti fiscali, reato.
  16. L'avviso bonario (36-bis e 36-ter): pagare con sanzioni ridotteControllo automatizzato e formale: 60 giorni per pagare con sanzione a un terzo (8,33%) o due terzi, fino a 20 rate, decadenza e lieve inadempimento, chiarimenti.

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