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Diritto tributario

Accertamento

Avviso di accertamento, contraddittorio, adesione, autotutela, verifiche, ravvedimento, sanzioni, decadenza.

  1. L'avviso di accertamento: come si legge e che cosa fareContraddittorio preventivo, motivazione e nullità, le tre opzioni nei 60 giorni (acquiescenza, adesione, ricorso), accertamento esecutivo, decadenza 5/7 anni, autotutela obbligatoria, TU dal 2027.
  2. Il contraddittorio preventivo obbligatorio (art. 6-bis Statuto)Dal 30 aprile 2024 schema di atto e almeno 60 giorni per le osservazioni prima di ogni atto impugnabile, a pena di annullabilità; atti esclusi, adesione allo schema.
  3. L'accertamento con adesioneL'accertamento con adesione (D.Lgs. 218/1997): istanza entro il termine del ricorso con sospensione di 90 giorni, contraddittorio, sanzioni a un terzo.
  4. L'autotutela tributaria obbligatoria e facoltativaL'autotutela tributaria (artt. 10-quater e 10-quinquies Statuto): annullamento obbligatorio per errori manifesti anche su atti definitivi, facoltativa, istanza, silenzio.
  5. Verifiche fiscali, accessi, ispezioni: i diritti del contribuenteArt. 12 Statuto: ragioni e oggetto, professionista, 30 giorni di permanenza (15 per i piccoli), osservazioni a verbale; art. 52 DPR 633: casa e studi; PVC e adesione.
  6. L'accertamento sintetico (redditometro)Art. 38 DPR 600 dopo il D.Lgs. 108/2024: spese e capacità di spesa, doppia soglia (un quinto e dieci volte l'assegno sociale), contraddittorio, prova contraria.
  7. L'accertamento sui conti correntiArt. 32 DPR 600/1973: versamenti presunti redditi per tutti, prelievi oltre 1.000/5.000 euro ricavi per gli imprenditori (Corte cost. 228/2014, 10/2023), prova analitica.
  8. Il ravvedimento operoso: sanzioni ridotte per chi si correggeIl ravvedimento operoso dopo la riforma 2024: sanzioni da 1/10 a 1/4 secondo i tempi, sanzione base 25% (12,5% entro 90 giorni), interessi legali 1,60% nel 2026.
  9. Le sanzioni tributarie dopo la riforma (D.Lgs. 87/2024)Le sanzioni tributarie dal 1° settembre 2024: omessa dichiarazione 120%, infedele 70%, omesso versamento 25% (12,5% in 90 giorni), fatture 70%, crediti 25% e 70%; cumulo.
  10. Decadenza e prescrizione delle imposte: i termini in una tabellaQuando il fisco non può più chiedere: accertamento entro il quinto anno (settimo se omessa), cartelle, tributi locali, sanzioni, bollo; prescrizione di 10, 5 o 3 anni.
  11. L'interpello: chiedere prima all'Agenzia delle entrateI sei tipi di interpello, quando è inammissibile, i 90 giorni e il silenzio-assenso, il contributo per i casi complessi (regolamento non ancora adottato), la banca dati.
  12. Il concordato preventivo biennaleD.Lgs. 13/2024: chi può aderire, la proposta dell'Agenzia, adesione entro il 31 ottobre 2026, imposta sostitutiva, niente accertamenti, cessazione e decadenza.
  13. Gli ISA (ex studi di settore) e gli accertamenti presuntiviArt. 9-bis DL 50/2017: chi applica gli ISA, voto da 1 a 10, ulteriori componenti positivi, benefici premiali, controlli sui voti bassi, contraddittorio, difesa.
  14. L'accertamento dei tributi comunali (IMU, TARI, canone unico)L. 296/2006: avviso entro il 31 dicembre del quinto anno, contenuto e 60 giorni per pagare; L. 160/2019: accertamento esecutivo senza cartella, oneri 3-6%, rate, ricorso.

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