L'accertamento con adesione

Dipende da come è nato l'avviso. Se non è stato preceduto dal contraddittorio preventivo (schema di atto con 60 giorni per le osservazioni, art. 6-bis Statuto), l'istanza si presenta entro il termine per il ricorso, cioè 60 giorni dalla notifica, e sospende quel termine per 90 giorni (art. 6, c. 2 e 3): il ricorso potrà essere depositato nei giorni residui dopo la sospensione, alla quale si somma quella feriale di agosto. Se invece l'avviso è stato preceduto dallo schema di atto, l'istanza andava fatta entro 30 giorni dallo schema, oppure può essere fatta nei 15 giorni dopo la notifica dell'avviso, con una sospensione di soli 30 giorni (c. 2-bis); e in questo caso l'ufficio valuta solo gli elementi già dedotti nelle osservazioni. L'istanza si presenta una sola volta; presentare il ricorso equivale a rinunciarvi.

Sulle sanzioni il risparmio è fisso: si applicano nella misura di un terzo del minimo previsto dalla legge (art. 2, c. 5); per un'infedele dichiarazione, sanzionata dopo la riforma del 2024 con il 70% dell'imposta, la sanzione in adesione scende a circa il 23%. Sull'imposta il risultato dipende dalla trattativa: l'ufficio può ridurre l'imponibile dove i rilievi si fondano su presunzioni, stime o ricostruzioni contestabili, non dove l'imposta deriva da un errore di diritto netto o da un'omissione documentata. Si aggiungono gli interessi e la possibilità di pagare in 8 rate trimestrali (16 sopra 50.000 euro). L'adesione al PVC entro 30 giorni dalla consegna, accettando tutto il verbale, porta le sanzioni a un sesto (art. 5-quater); l'acquiescenza, cioè pagare l'avviso senza ricorso né adesione, dà un terzo come l'adesione ma senza trattativa sull'imposta (art. 15).

Finché non paga, sì. La definizione si perfeziona solo con il versamento dell'intero importo o della prima rata entro 20 giorni dalla firma (art. 9): senza pagamento l'atto di adesione non produce effetti, l'avviso di accertamento resta efficace e il ricorso è ancora possibile se il termine, sospeso di 90 giorni, non è scaduto. Dopo il pagamento, invece, l'accertamento definito «non è soggetto ad impugnazione» e non è modificabile dall'ufficio (art. 2, c. 3), salvo nuovi elementi che consentono un ulteriore accertamento nei limiti dell'art. 2, c. 4. Attenzione alle rate: il mancato pagamento di una rata entro il termine della successiva fa decadere dalla rateazione, con l'iscrizione a ruolo del residuo e la sanzione piena (art. 15-ter DPR 602/1973), salvo il lieve inadempimento.

Non da sola. Il pagamento integrale del debito tributario, comprese sanzioni e interessi, a seguito di adesione (o di conciliazione, acquiescenza, ravvedimento) prima della dichiarazione di apertura del dibattimento estingue i reati di omesso versamento e di indebita compensazione non fraudolenta (art. 13, c. 1, D.Lgs. 74/2000) e, per le dichiarazioni fraudolente, infedele e omessa, opera solo se il ravvedimento o la presentazione avvengono prima di conoscere accessi, ispezioni o l'avvio del procedimento (c. 2); negli altri casi il pagamento integrale prima della chiusura del dibattimento di primo grado è circostanza attenuante fino alla metà, con esclusione delle pene accessorie, e la rateazione in corso sospende il processo (art. 13-bis). L'adesione non vincola il giudice penale sull'accertamento del fatto, ma la definizione e il pagamento pesano molto nella valutazione.