Imposte e situazioni particolari
Residenza fiscale, redditi esteri e quadro RW, registro e successioni, IMU, partite IVA, crediti d'imposta.
- La residenza fiscale delle persone fisiche: i criteri dal 2024Quando si è residenti in Italia: residenza, domicilio come relazioni familiari, presenza per 183 giorni, anagrafe come presunzione, paradisi fiscali, AIRE, prove.
- Il quadro RW: conti e beni all'estero non dichiaratiArt. 4 DL 167/1990: chi compila RW o W, soglia 15.000 euro, IVIE 1,06% e IVAFE 2‰, sanzioni 3-15% (6-30% paradisi), termini raddoppiati, ravvedimento.
- Redditi prodotti all'estero: credito d'imposta e convenzioniArt. 165 TUIR: calcolo del credito, limite, riporto, perdita se non si dichiara; convenzioni su lavoro (183 giorni), pensioni, dividendi; Svizzera dal 2024.
- Regimi agevolati per chi si trasferisce in Italia: impatriati e flat taxRegimi per chi si trasferisce in Italia: impatriati al 50% (40% con figli) fino a 600.000 euro, flat tax sui redditi esteri (300.000 dal 2026), pensionati al Sud al 7%.
- L'imposta di registro sugli immobili e la rettifica del valoreAliquote 9%, 2% prima casa, 15% terreni; prezzo-valore sul valore catastale; rettifica ex art. 52 in 2 anni, OMI insufficienti; decadenza prima casa e sanzioni 70% e 30%.
- L'agevolazione prima casa: requisiti e decadenzaResidenza in 18 mesi, vendita entro 5 anni e riacquisto in 2 (L. 207/2024), residenti all'estero, sanzione del 30%, credito d'imposta, controlli e Cassazione.
- L'IMU nei casi controversi: coniugi, comodato, inagibilità, terreniI casi IMU che finiscono in lite: coniugi in case diverse dopo Corte cost. 209/2022, comodato ai figli al 50%, inagibilità, aree edificabili, pensionati esteri.
- La partita IVA forfettaria: requisiti, decadenza, controlli85.000 euro di ricavi, cause ostative (partecipazioni, ex datore, redditi da dipendente oltre 30.000-35.000), uscita immediata sopra 100.000, 15% e 5%, controlli.
- Crediti d'imposta e bonus edilizi: recuperi, cessioni contestate, responsabilitàCrediti non spettanti o inesistenti: recupero in 5 o 8 anni, sanzioni 25% e 70%, cessionario responsabile solo per dolo o colpa grave (art. 121 DL 34/2020), reati.
- L'imposta di successione: accertamento, liquidazione, rettificaDal 2025 si autoliquida (D.Lgs. 139/2024): controllo e rettifica di valore in 2 anni, accertamento d'ufficio in 5, sanzioni 120% e 80%, rateazione, valore automatico.
- Fatture per operazioni inesistenti: la contestazione fiscale, oltre il penaleOperazioni oggettivamente e soggettivamente inesistenti: detrazione IVA, costi (art. 8 DL 16/2012), buona fede del cliente, onere della prova, sanzioni.
- Società di comodo ed esterovestizioneArt. 30 L. 724/1994: coefficienti dimezzati dal 2024, reddito minimo, IVA bloccata, esclusioni, interpello; art. 73 TUIR: direzione effettiva, presunzione per le holding.
- Assegni di mantenimento e tasse: deducibilità, tassazione, una tantumAssegno al coniuge deducibile per chi paga e tassato per chi riceve; assegno per i figli né dedotto né tassato; una tantum fuori dall'IRPEF; atti esenti (L. 74/1987).
- Canone RAI e bollo auto: prescrizione e ricorsiCanone RAI 90 euro in bolletta, dichiarazione di non detenzione, prescrizione in 10 anni; bollo auto: prescrizione triennale, riforma 2026, come si contesta.
- Il Garante del contribuenteArt. 13 L. 212/2000: il Garante nazionale voluto dalla riforma del 2023 attende il regolamento e restano i Garanti regionali. Che cosa segnalare, poteri, limiti.