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Diritto penale

Reati tributari

Dichiarazioni fraudolente e infedeli, omessi versamenti, fatture false, soglie, cause di non punibilità.

  1. I reati tributari (D.Lgs. 74/2000): mappa, soglie, peneTutti i reati tributari in tabella: fatture false, infedele oltre 100.000, omessa oltre 50.000, IVA oltre 250.000, ritenute oltre 150.000; pagamento che estingue.
  2. La dichiarazione fraudolenta: fatture false e altri artificiFatture false in dichiarazione senza soglia, altri artifici con soglie, pene fino a 8 anni, pagamento del debito, confisca, pene accessorie, patteggiamento.
  3. La dichiarazione infedele (art. 4 D.Lgs. 74/2000)Redditi o IVA dichiarati in meno: reato oltre 100.000 euro di imposta evasa e 10% o 2 milioni di attivi sottratti; da 2 a 4 anni e 6 mesi; valutazioni, pagamento.
  4. L'omessa dichiarazione: quando diventa reatoQuando non presentare la dichiarazione è reato: soglia di 50.000 euro, reclusione da due a cinque anni, i novanta giorni, il sostituto d'imposta, la non punibilità.
  5. L'emissione di fatture per operazioni inesistentiEmettere fatture per operazioni inesistenti: da quattro a otto anni, da uno e mezzo a sei sotto 100.000 euro, niente concorso con chi le usa, cartiere e 231.
  6. L'omesso versamento dell'IVA (art. 10-ter D.Lgs. 74/2000)Il reato di omesso versamento IVA dopo il 2024: soglia 250.000 euro, consumazione al 31 dicembre dell'anno successivo, rateazione che esclude.
  7. L'omesso versamento di ritenute certificate (art. 10-bis D.Lgs. 74/2000)Da 6 mesi a 2 anni sopra 150.000 euro, termine al 31 dicembre dell'anno dopo, niente reato in rateazione (D.Lgs. 87/2024), crisi di liquidità, amministratore subentrato.
  8. L'indebita compensazione (art. 10-quater D.Lgs. 74/2000)Crediti non spettanti o inesistenti compensati in F24 oltre 50.000 euro l'anno: da 6 mesi a 2 anni o da 1 anno e 6 mesi a 6 anni, definizioni 2024, bonus, pagamento.
  9. La sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte (art. 11 D.Lgs. 74/2000)Vendite simulate, fondo patrimoniale, cessioni ai figli per sfuggire al fisco oltre 50.000 euro: da 6 mesi a 4 anni, quando l'atto è fraudolento, transazione fiscale.
  10. Occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10 D.Lgs. 74/2000)Contabilità «persa», nascosta o distrutta per evadere o far evadere: da 3 a 7 anni (art. 10 D.Lgs. 74/2000), omessa tenuta, ricostruzione del reddito, prescrizione.
  11. Pagare il debito tributario per estinguere il reato o ridurre la penaOmessi versamenti pagati prima del dibattimento, ravvedimento prima dei controlli, rateizzazione e sospensione del processo, attenuante, patteggiamento, sequestro.
  12. Sequestro e confisca nei reati tributariConfisca obbligatoria del profitto e per equivalente, sequestro preventivo, beni della società e dell'amministratore (SU Gubert), denaro sui conti, confisca allargata.
  13. Processo penale e accertamento tributario: il doppio binarioArtt. 19-21-ter D.Lgs. 74/2000: processi separati, niente sospensione, assoluzione penale nel processo tributario (Corte cost. 50/2026), sanzioni e testi unici dal 2027.
  14. Contrabbando e reati doganali dopo la riforma del 2024Merci non dichiarate, dazi, IVA all'importazione, sigarette di contrabbando: soglie tra illecito amministrativo e reato, pene, confisca, estinzione (D.Lgs. 141/2024).

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